Как сохранить статус налогового резидента, проведя в России меньше 183 дней

👉 Как сохранить статус налогового резидента, проведя в России меньше 183 дней

Если россиянин отсутствует в стране 183 дня в году, налог с полученного дохода по сделке будет составлять 30%, а не 13%, но есть исключения.

Эта цифра (183 дня) - ключевая для тех, кто планирует продавать свою недвижимость.

Именно такое количество дней в календарном году нужно находиться в России, чтобы сохранить налоговый резидентский статус и воспользоваться налоговыми льготами при продаже недвижимости. Правила определения налогового резидентства одинаковы для всех, включая иностранцев, владеющих недвижимостью в России. Единственным фактором для определения статуса налогового резидента является количество дней пребывания на территории России (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса), а не гражданство.

Одним из ключевых преимуществ для налоговых резидентов является возможность использования имущественных налоговых вычетов. Это позволяет уменьшить налогооблагаемую базу при продаже недвижимости за счет расходов, связанных с ее приобретением, что позволяет уплачивать налог лишь с разницы сумм. Такой подход сегодня является наиболее выгодным, однако для налоговых нерезидентов он остается недоступным (п. 3, пп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Невозможность использования таких вычетов обязывает их уплачивать налог с полной суммы дохода по повышенной ставке НДФЛ - 30%, а не 13%.

⎯

Освобождение от уплаты НДФЛ после достижения минимального срока владения является одним из важных аспектов налогового законодательства.

Этот механизм позволяет избежать дополнительных налоговых обязательств при продаже имущества.

До 2019 года налоговые нерезиденты оказывались в невыгодном положении, уплачивая треть дохода по сделке с недвижимостью в пользу российского бюджета, независимо от срока владения объектом. 2019 год стал поворотным для налоговых нерезидентов: появились новые возможности освобождения от налога при продаже недвижимости. С начала 2019 года доходы от сделок с недвижимостью налоговых нерезидентов полностью освобождены от налогообложения при условии соблюдения минимального срока владения объектом (п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ).

Согласно общему правилу, минимальный срок владения недвижимостью составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
Однако для определенных сценариев этот срок сокращается до трех лет, и его применение распространяется как на налоговых резидентов, так и на налоговых нерезидентов. Например, если объект недвижимости был унаследован налоговым нерезидентом или представляет собой единственное жилое помещение в России для него, то освобождение от уплаты налога возможно после трех лет владения (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

⎯

Как сохранить статус налогового резидента, проведя в России всего три дня?

Однако не всегда и не у всех имеется возможность дожидаться истечения минимального срока владения объектом недвижимости для безналоговой продажи. Законодательство о налогах предусматривает дополнительный инструмент, который позволяет сохранить статус налогового резидента и связанные с ним налоговые преимущества, такие как применение имущественных налоговых вычетов и уплата налога по ставке 13%.

Это правило позволяет оставаться налоговым резидентом, присутствуя в России всего три дня в году, при условии краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения за рубежом (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Однако, если договор с иностранным образовательным или медицинским учреждением предполагает обучение (лечение) в другой стране более шести месяцев, такой инструмент использовать нельзя. Для подтверждения статуса налогового резидента период обучения/лечения должен быть менее шести месяцев, тогда будет считаться, что этот период налогоплательщик находился в России.

Следует отметить, что налоговое законодательство не ограничивает виды обучения (лечения), поэтому к такому обучению может относиться, например, изучение иностранного языка за рубежом.

Минфин России в своих письмах уточнил список документов, подтверждающих пребывание лица за границей на обучении или лечении. Среди них — копии страниц загранпаспорта с учебными визами и отметками пограничного контроля, копии договоров с зарубежными учреждениями, свидетельства и справки, подтверждающие факт обучения или лечения и указывающие период проведения.